По некоторым кредитам порядок учета расходов на уплату процентов отличается от обычного

0
15

В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов. По общему правилу такие проценты можно включать в состав расходов ежемесячно по мере их начисления, исходя из ставки, установленной договором. Но есть отдельные виды обязательств,  проценты по которым нужно учитывать в особом порядке.

Коронавирусные кредиты

Начнем с кредитов предприятиям из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.

Речь идет о кредитах на возобновление деятельности, который выдается в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696, и на поддержание и сохранение занятости, который выдается в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 422.

Ставки для получателей по таким кредитам устанавливали льготные, а банки под это получали субсидии от государства.

Читайте также:

Как работает программа льготного кредитования бизнеса?

Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 204-ФЗ с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года проценты по льготным банковским кредитам, полученным в 2020 году, можно списывать в расходы по мере оплаты.

Такой порядок продлен до 31 декабря 2022 года (ст. 6 Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.)

Читайте также:

Минфин напомнил правила учета «коронавирусного» кредита по налогу на прибыль и НДС

Проценты за рассрочку уплаты налогов

Оказывается, что у налогоплательщика, который получил право на рассрочку по уплате налога
, формируется долговое обязательство. На это указали финансисты в письме от 9 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/8227.

А поскольку НК РФ позволяет включать проценты по долговым обязательствам любого вида в состав внереализационных расходов, то это правило касается и этого специфического долга. Но только если рассрочка предоставлена по определенным основаниям:

  • угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате налога;
  • имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.;

По рассрочке, предоставленной по другим основаниям, учесть проценты в налоговой базе не получится.

Кредит на выплату дивидендов

Если компания должна выплатить своим участникам дивиденды, но на счетах и в кассе достаточной для этого суммы нет, можно попросить участников об отсрочке их выплаты.

Но они могут и не согласиться, и тогда придется взять денег взаймы.

Это еще один вид специфического долга, проценты по которому можно учитывать в налоговых расходах (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269; письмо Минфина от 24 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42780; Постановление Президиума ВАС от 23 июля 2013 г. № 3690/13).

Деловая цель кредита

Только имейте в виду, что ИФНС при проверках проверяет займы и кредиты с пристрастием. Они изучают деловую цель получения кредита и его целевое использование.

Но при этом просто иметь все правильно оформленные бумаги и платить вовремя проценты по кредиту недостаточно.

Если выяснится, что кредитные средства, к примеру, перенаправлены взаимозависимым лицам под низкий или нулевой процент, проценты, уплаченные банку, признают необоснованно учтенными в качестве расходов (см. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 23 января 2019 г. № Ф08-11118/18).

Читайте также в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Проценты по контролируемым сделкам — ограничения по величине

Источник: buhgalteria.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here